国家税务总局


国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理试行办法》的通知


为加强对金融保险业营业税的规范化管理，保证金融保险业营业税及时足额入库，现将总局制定的《金融保险业营业税申报管理试行办法》印发给你们，自2000年1月1日起执行，并于上半年实施到位（另有规定者除外）。
鉴于此项工作在试行初期工作量较大，而农业银行的县级以下机构所开展的业务具有笔数多、额度小的特点，因此对农业银行系统可采取分步实施到位的方式，即2000年上半年实施到农业银行所属的地（市）级以上分支机构，下半年实施到农业银行县级以下机构。农村信用社是否试行本办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局根据本地区实际情况决定。
各地在贯彻落实本办法时，应及时总结经验，发现和反映存在的问题，提出改进意见，并分别于2000年6月、10月以书面形式将本地区的贯彻落实情况、存在问题、改进意见报总局（流转税管理司），总局将对各地的贯彻落实情况进行考核，具体考核办法另行制定。


第一条 总则
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）、财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字〔1995〕79号）和《关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》（财税字〔1996〕50号）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用范围
本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人。
一、本办法所称金融保险业纳税人是指：
（一）银行（包括人民银行、商业银行、政策性银行）。
（二）信用合作社。
（三）证券公司。
（四）证券交易所。
（五）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
（六）保险公司。
（七）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
二、本办法所称扣缴义务人是指：
（一）受托发放贷款的金融机构。
（二）向营销员（非雇员）支付佣金的保险公司。
第三条 金融保险业征税范围
一、贷款业务
贷款，是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。按资金来源不同，贷款分为外汇转贷业务和一般贷款业务两种：
（一）外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位、个人。各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用的，也属于外汇转贷业务。
（二）一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款。
二、融资租赁
融资租赁（也称金融租赁），是指经中国人民银行或对外贸易经济合作部批准可以从事融资租赁的单位，开展的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
三、金融商品转让
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：
（一）股票转让
（二）债券转让
（三）外汇转让
（四）其他金融商品转让
四、金融经纪业务和其他金融业务（金融界一般称为中间业务）
指受托代他人经营金融活动的业务。如委托业务、代理业务、咨询业务等。
五、保险业务
六、以下业务不征营业税：
（一）金融机构往来利息收入（包括购买金融机构发行的债券取得的利息收入）。
（二）存款利息收入：单位或个人将资金以存款的形式存入金融机构所取得的利息收入。
第四条 营业额的确定
一、贷款业务
（一）一般贷款业务
一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括基准利率计算的利息和加息）。
（二）外汇转贷
1．中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和加息）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。
2．其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核实的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。
二、融资租赁
以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：
本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数／总天数）
实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出
三、金融商品转让
金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内可以相抵。金融商品的买入价，原则上应按加权平均价核算，也可以选用财务制度允许的其他方式核算。但选定后一年内不得变更。
（一）股票转让
营业额为买卖股票的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。股票买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。计算方法为：
某种股票加权平均单位成本＝（期初结存股票的实际成本＋本期买进股票的实际成本）／（期初结存股票数量＋本期买进股票数量）
本期卖出该种股票实际成本＝本期卖出该种股票加权平均单位成本×卖出股票数量
（二）债券转让
营业额为买卖债券的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。计算方法为：
某种债券加权平均单位成本＝（期初结存债券的实际成本＋本期买进债券的实际成本）／（期初结存债券数量＋本期买进债券数量）
本期卖出该种债券实际成本＝本期卖出该种债券加权平均单位成本×卖出债券数量
（三）外汇转让
营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。计算方法为：
某种外汇加权平均单位成本＝（期初结存外汇的实际成本＋本期买进外汇的实际成本）／（期初结存外汇数量＋本期买进外汇数量）
本期卖出该种外汇实际成本＝本期卖出该种外汇加权平均单位成本×卖出外汇数量
（四）其他金融商品转让
营业额为转让其他金融商品的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。计算方法为：
某种金融商品加权平均单位成本＝（期初结存金融商品的实际成本＋本期买进金融商品的实际成本）／（期初结存金融商品数量＋本期买进金融商品数量）
本期卖出该种金融商品实际成本＝本期卖出该种金融商品加权平均单位成本×卖出金融商品数量
四、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）
营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代付、加价等，从中不得作任何扣除。
五、保险
（一）办理初保业务向保户收取的保费
营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。
（二）储金业务
保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。
储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。
六、外币折合成人民币
金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
第五条 纳税义务发生时间
贷款业务，以财务制度规定的利息收入确定时间为纳税义务发生时间；但对各金融机构贷款逾期超过财务制度规定应计提应收利息的期限且未收到利息时只以备查账形式登记的贷款，以实际收到利息之日为纳税义务发生时间（其他金融企业也按其相应的财务制度规定的收入确认时间为纳税义务发生时间）。
融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。
金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。
保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。
第六条 申报纳税
一、纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列资料：
（一）《金融保险业营业税纳税申报表》
（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》
（三）《转贷外汇利息收入明细表》
（四）《委托贷款利息收入明细表》
（五）《融资租赁收入明细表》
（六）《自营买卖股票价差收入明细表》
（七）《自营买卖债券价差收入明细表》
（八）《自营买卖外汇价差收入明细表》
（九）《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》
（十）《金融经纪业务及其他金融业务收入日汇总明细表》
（十一）《保费收入明细表》
（十二）《储金业务收入明细表》
（十三）主管税务机关规定的其他资料
二、金融保险业营业税申报资料的填报要求
（一）各种报表按填表说明的要求填写，报送一式三份，税务机关签收后，一份退还纳税人，两份留存。
（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入日汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务需要报相应的空表。
三、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限；上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，应在本季度缴纳营业税。其他的金融机构以一个月为纳税期限。
四、以一季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。
第七条 违章处理
纳税人未按规定申报、纳税以及发生其他违章行为的，按征管法的有关规定处罚。
附件：《金融保险业营业税纳税申报表》及其附表（略）



辽宁省鞍山市人民政府办公厅


鞍山市人民政府办公厅关于印发鞍山市城市管理综合行政执法衔接工作暂行规定的通知

鞍政办发[2008]104号



各县（市）、区人民政府，市政府各部门，各有关单位：
经市政府同意，现将《鞍山市城市管理综合行政执法衔接工作暂行规定》印发给你们，请认真贯彻执行。
二OO八年十二月二十二日

鞍山市城市管理综合行政执法衔接工作暂行规定
第一章 总 则
第一条 为了完善城市管理综合行政执法衔接配合机制，保证执法工作的有效开展，进一步提高城市管理的效率和水平，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《鞍山市综合行政执法规定》制定本规定。
第二条 鞍山市城市管理综合行政执法局（以下简称市综合执法局）与市、区有关行政部门以及各城区政府（管委会）之间的执法衔接工作适用本规定。
第三条 城市管理综合行政执法衔接工作应当体现依法履职、密切配合、协调一致、突出效率的原则。
第四条 市政府法制办负责组织协调城市管理综合行政执法衔接工作中的重大事项，并会同人事、监察等部门对相关部门和城区政府（管委会）的执法衔接工作进行督促检查。
市综合执法局负责市城市管理综合行政执法衔接的具体工作。
第二章 衔接内容
第五条 市综合执法局与市、区行使规划职能部门的衔接内容：
市综合执法局作为市城市规划委员会成员，参加规划委员会会议。
对于经市规划委员会研究同意立项的建设工程项目，市规划局负责将与市发展改革委联合签发的《建设项目选址计划》在签发后3个工作日内传递给市综合执法局规划分局。
千山区行使规划职能的部门在对农村宅基地进行审批后，应当将相关审批材料在审批后3个工作日内传递给市综合执法局千山分局。
建设单位办理《建设工程规划许可证》后，市规划局应当将审批图纸于3个工作日内传递到市综合执法局规划分局。
市规划局在建设工程放线、验线和验槽结束后3个工作日内书面通知市综合执法局规划分局。
第六条 市综合执法局与市、区城建部门的衔接内容：
（一）市政设施管理
市、区市政设施管理部门在做出建设项目审批决定后，应当在1个工作日内将审批表传递给市综合执法局市政设施分局。
市、区市政设施管理部门在履行市政设施管理职责时，发现属于市综合执法局市政设施分局查处范围的违法案件，应当及时告知市综合执法局市政设施分局。市综合执法局市政设施分局在接到通知后应当及时到达现场予以查处，并将查处结果在3个工作日内书面告知市、区市政设施管理部门。
市综合执法局市政设施分局在查处违法案件过程中，需要了解、查询有关资料或者进行技术鉴定、认定的，应当书面告知市、区市政设施管理部门。市政设施管理部门接到通知后应当按法定时限（没有法定时限的在2个工作日内）将有关资料或者鉴定、认定结果书面告知市综合执法局市政设施分局。
市综合执法局市政设施分局在查处违法案件过程中，发现手续不全或需要补办有关手续或做出赔偿的，应当及时书面告知市、区市政设施管理部门。对允许补办手续的抢修挖掘工程，市、区市政设施管理部门应当督促施工单位在抢修挖掘开始时，将抢修挖掘地点、时间、事由告知市综合执法局市政设施分局，并按规定补办手续。
（二）城市绿化管理
市、区城市绿化管理部门在做出项目审批决定后，应当在1个工作日内将审批表传递给市综合执法局所属区域分局。
市、区城市绿化管理部门在履行管理职责时，发现属于市综合执法局所属区域分局查处范围的违法案件，应当及时告知市综合执法局所属区域分局。市综合执法局所属区域分局在接到通知后应当及时到达现场予以查处，并将查处结果在3个工作日内书面告知市、区城市绿化管理部门。
市综合执法局所属区域分局在查处违法案件过程中，需要进行鉴定或者提供处罚依据的，应当书面告知市、区城市绿化管理部门，城市绿化管理部门接到通知后，应当按法定时限（没有法定时限的在2个工作日内）将鉴定结论或处罚依据书面告知市综合执法局所属区域分局。
（三）环境卫生管理
市环境卫生管理部门在办理《残土排放证》后，应当在1个工作日内将《残土排放证》审批材料传递给市综合执法局所属区域分局。
市、区环境卫生管理部门在履行管理职责时，发现属于市综合执法局所属区域分局查处范围的违法案件，应当及时告知市综合执法局所属区域分局。市综合执法局所属区域分局在接到通知后要及时到达现场予以查处，并将查处结果在3个工作日内书面告知市、区环境卫生管理部门。
第七条 市综合执法局与市房产局的衔接内容：
市房产局在履行房产管理职责时，发现属于市综合执法局房产分局查处范围的违法案件，应当书面告知市综合执法局房产分局。市综合执法局房产分局在接到通知后应当及时调查处理，并将处理结果在3个工作日内书面告知市房产局。
市综合执法局房产分局在查处房产违法案件过程中，需要提供相关资料和进行技术鉴定的，应当书面告知市房产局。市房产局应当按法定时限（没有法定时限的在2个工作日内）提供相关资料和技术鉴定结果。
第八条 市综合执法局与市公用事业局的衔接内容：
煤气、自来水、节水、公交、客运出租汽车等管理部门和单位，在履行管理职责时，发现属于市综合执法局公用事业分局查处范围的违法案件，应当书面告知市综合执法局公用事业分局。市综合执法局公用事业分局在接到通知后应当及时调查处理，并将处理结果在3个工作日内书面告知相关部门和单位。
市客运出租汽车管理部门应当向市综合执法局公用事业分局提供与行政处罚相关的出租汽车资料，并应当每月对所提供的资料进行更新。
客运出租汽车存在违法问题，且当事人拒不接受处理的，市综合执法局公用事业分局应当书面告知客运出租汽车管理部门，客运出租汽车管理部门接到通知后应当采取有效措施积极配合市综合执法局公用事业分局实施行政处罚。
市综合执法局公用事业分局每月向市客运出租汽车管理部门通报出租汽车行业处罚情况。
第九条 市综合执法局与市、区环保局的衔接内容：
市综合执法局所属区域分局在查处噪声违法案件过程中，需要进行噪声检测的，应当书面告知市、区环保部门。市、区环保部门在接到通知后，应当按法定时限（没有法定时限的在2个工作日内）形成检测报告传递给市综合执法局所属区域分局。
第十条 市综合执法局与市公安局、民政局、工商局的衔接内容：
公安、民政、工商部门在履行管理职责时，发现属于市综合执法局查处范围的违法案件，应当书面告知市综合执法局所属区域分局。市综合执法局所属区域分局在接到通知后应当及时调查处理，并将处理结果在3个工作日内书面反馈给有关部门。
市综合执法局所属区域分局对占道经营的车辆进行处理时，发现属于公安交通管理部门查处范围的违法案件，应当及时告知公安交通管理部门，公安交通管理部门应当及时调查处理。
第十一条 市综合执法局与各城区政府（管委会）的衔接内容：
各城区政府（管委会）、街道办事处（镇）在履行管理职责时，发现占道经营、露天烧烤等属于市综合执法局所属区域分局查处范围的违法案件，应当书面告知市综合执法局所属区域分局。市综合执法局所属区域分局在接到通知后应当及时调查处理，并将处理结果在3个工作日内书面告知所在的城区政府（管委会）、街道办事处（镇）。
第三章 衔接机制
第十二条 市综合执法局与市、区有关行政部门以及各城区政府（管委会）应当确定专门机构和人员负责做好本部门、本地区的执法衔接工作，设计传递、反馈文书格式，及时规范地传递、反馈有关文书、资料和处理情况。
第十三条 建立综合执法衔接工作联席会议（以下简称联席会议）制度，研究解决以下重大事项：
（一）按照市委、市政府的有关精神，讨论和研究完善城市管理执法体制机制方面的重大问题和措施；
（二）围绕城市管理总体安排，讨论确定有关阶段性工作的重点；
（三）综合协调城市管理方面的执法资源，组织全市性重大执法行动；
（四）研究分析综合执法工作形势，交流情况，总结经验，提出意见；
（五）研究决定联席会议各成员单位在综合执法工作中的分工协作及配合等有关事宜；
（六）其他需要联席会议研究解决的事项。
第十四条 联席会议由市政府相关职能部门、各城区政府（管委会）分管负责人组成。各单位法制机构作为联系机构，一名工作人员作为联络员，负责联席会议有关精神的上传下达和情况通报，确保联席会议议定事项落到实处。
第十五条 [BF]联席会议的议题、时间，由市政府法制办在征求成员单位意见的基础上报市政府确定，一般每年召开1至2次。[BFQ]
第十六条 联席会议一般提前3个工作日发出会议通知，成员单位应当及时反馈出席人员情况。有关人员不能参加会议的应当派代表参加会议。
第十七条 联席会议办公室设在市综合执法局，办公室主任由市综合执法局局长兼任。办公室的主要职责是：
（一）做好日常事务的处理及有关活动的组织；
（二）督办落实联席会议确定的重要事项；
（三）就执法衔接中的具体问题进行协调；
（四）完成联席会议交办的其他事项。
第十八条 市综合执法局与其他部门和单位在履行职责过程中遇有下列情形不能自行协调时，提请市政府法制办进行协调：
（一）对同一事项都认为本部门具有或者不具有法定管理职责而发生争议的；
（二）对同一种违法行为都具有法定管理职责，需要就执法标准等进行协调的；
（三）需要就同一事项实行联合执法的；
（四）依法应当协助、配合进行执法活动而不履行或者未能有效履行协助、配合职责的；
（五）应当依法移送案件而不移送，或者移送后应当受理而不受理的。
第四章 督查措施
第十九条 联席会议成员单位有义务完成联席会议安排的各项工作，确保联席会议确定事项的落实。
第二十条 联席会议办公室负责对各成员单位工作开展督查。重要的督查工作应当形成督查报告，报联席会议。
第二十一条 市综合执法局、有关部门和单位及其工作人员在工作衔接中，有下列行为之一，情节严重的，由市政府法制办、人事局、监察局予以通报批评、行政处分：
（一）拒不参加联席会议的；
（二）故意推诿，不执行联席会议决定的事项的；
（三）发现属于其他部门查处范围的违法案件，不及时书面告知有关部门的；
（四）不按时限要求传递、反馈审批文件，检测、检验报告，案件处理结果以及其他相关资料的。
第二十二条 有关部门和单位及其工作人员在行政执法过程中，不履行法定职责或者在履行法定职责过程中违反有关法律、法规和规章的规定，侵犯了公民、法人和其他组织的合法权益时，由市政府法制办会同监察部门依法追究单位及责任人相应责任。
第五章 附 则
第二十三条 本规定自发布之日起实施。